El Centro Regional de Estrategias Económicas Sostenibles
(CREES) lo dijo en marzo de 2015: El régimen tributario que impera en República
Dominicana es complicado, injusto, desigual, incentiva el desempleo y la
informalidad; resulta incómodo para la administración tributaria y dificulta el
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. La institución apuesta
a una simplificación del entramado impositivo.
De manera pública el Gobierno no se ha referido a la
necesidad de una reforma tributaria, pero sí a la discusión de un Pacto Fiscal,
tal y como está planteado en el artículo 36 de la Ley de Estrategia Nacional de
Desarrollo (1-12).
El CREES, que ha
puesto sobre la mesa la única propuesta conocida de manera concreta, plantea
cambiar el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) a un Impuesto al Valor Agregado (IVA), reduciendo la tasa actual de 18%
a 10% a todos los rubros gravados, aunque se reducen significativamente las
exenciones de bienes, lo que equivale a una ampliación de la base imponible. La
promesa es elevar la presión tributaria de 14.1% a 18.5% en cuatro años.
Sin embargo, partiendo de los indicadores y mediciones
internacionales, como es el Informe Doing Business y de Competitividad Global
2015, cualquier propuesta de reforma fiscal tendrá que convencer con algo más
que el argumento de una necesidad de incrementar los ingresos. Y no sólo se
trata de asumir cuotas de sacrificio en términos de la calidad del gasto, como
le correspondería al Gobierno, sino en lo relativo a lo que piensan los
inversionistas.
¿Cuál es la realidad o percepción ahora?
La Encuesta de Opinión Ejecutiva del Foro Económico Mundial,
del Informe de Competitividad Global del 2014-2015, revela que el país está muy
mal parado respecto la percepción que hay sobre la política tributaria (tasas
impositivas), pues República Dominicana ocupa el primer lugar en preocupación
entre los países de América Latina y el Caribe.
Sin embargo, el factor relacionado con la Administración
Tributaria (regulación tributaria) no representa una preocupación mayor para
hacer negocios en el país, ya que ocupa el onceavo puesto entre los 16 factores
más preocupantes para invertir.
evasion iva america latina“Es importante advertir que la
interpretación de estos indicadores resulta muy subjetiva, pues el lugar que
corresponde a un factor necesariamente depende del estado de otro. Acorde con
esto se puede dar el caso de un país como Haití donde sus indicadores
tributarios resultan entre los menos preocupantes para hacer negocios. Esto se
debe a que otros factores presentan grandes niveles de deterioro como la
corrupción”, según el informe Sistema Tributario de República Dominicana,
publicado en abril de 2015 por la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).
El CREES publicó en enero de 2015 un análisis sobre la tasa
de impuesto total que pagan las empresas, en el que República Dominicana, de un
grupo de países seleccionados, aparece con un 43.4%, por encima de Panamá
(37.2%), Perú (36%), Paraguay (35%), Ecuador (33%) y Chile (27.9%).
La tasa de impuesto total sobre las ganancias empresariales
mide los impuestos y contribuciones obligatorias que debe pagar una empresa en
su segundo año de operación, expresada como un porcentaje de los beneficios.
Por lo alta de la tasa, el sector privado dominicano se ve enfrentado a una
distorsión y contracción de las actividades de producción y consumo, así como
una limitación de los recursos disponibles para la inversión de capital.
La evasión fiscal, considerada como uno de los principales
retos de la administración tributaria, se mantiene en niveles muy altos, según
el promedio bianual entre 2003 y 2010. Las autoridades no han publicado ninguna
estimación respecto a la evasión en los últimos seis años.
Los datos oficiales disponibles establecen que entre 2003 y
2004 la evasión promedio fue de 42.25%, entre 2005 y 2006 bajó a 33.4%, entre
2007 y 2008 se ubicó en 25.5% y en un promedio de 30% entre 2009 y 2010.
recaudacion efectivo dgiiPero la evasión no sólo es un
fenómeno que afecta a la economía dominicana. Según el informe Panorama Fiscal
de América Latina y el Caribe 2016, dado a conocer por la Comisión Económica
para América Latina y el Caribe (Cepal) en marzo pasado, la evasión tributaria
alcanzó los US$320,000 millones en 2014, siendo considerada como una de las
principales debilidades de los sistemas tributarios de las economías de la
región.
La Cepal considera a los ingresos tributarios la piedra
angular del financiamiento básico de un Estado moderno, por lo que afirma es
imprescindible priorizar la creación de una cultura impositiva en la que se
penalice efectivamente a los evasores.
El investigador de la Cepal Juan Carlos Gómez-Sabaíni, en su
informe “Evasión tributaria en América Latina: Nuevos y antiguos desafíos en la
cuantificación del fenómeno en los países de la región”, destaca que entre 2007
y 2010, los efectos de la crisis financiera sobre las economías y los sistemas
tributarios de la región parecen haber impactado la mejoría que se venía
registrando.
Señala que, como es sabido, el comportamiento de los
contribuyentes puede estar condicionado, en forma contracíclica, por el
contexto económico, lo que puede conducir a que, en períodos recesivos, la
evasión sea vista como una estrategia de supervivencia más aceptada.
Según su investigación, aun con menos datos disponibles ha
sido posible comprobar que los avances en la reducción de los niveles de
evasión del IVA alcanzados en años anteriores se detuvieron bruscamente en la
mayoría de los casos. “Tal es el caso de El Salvador, Colombia y México.
Incluso en algunos países como República Dominicana y Chile las tasas de
evasión estimadas muestran aumento para 2010”, apunta.
Con la regla de la excepción señala el caso de Uruguay,
donde la tendencia decreciente se mantuvo, posiblemente capitalizando la
profunda reforma tributaria introducida a finales de 2006 que, además de
modificar las tasas y ampliar la base imponible, también incluyó a un paquete
de mejoras en términos de gestión y eficiencia en la administración tributaria
como, por ejemplo, la incorporación de agentes de retención del impuesto.
Indica que en años más recientes el número de estimaciones
difundidas por las agencias de recaudaciones continúa acotándose, haciendo más
compleja la comparación entre países, más la observación de tendencias
generales en el ámbito regional. Sin embargo, dice que resulta evidente la
mayor dificultad encontrada para reducir los niveles de incumplimiento
estimados con anterioridad a la crisis financiera y económica de 2008-2009.
Plan anti-evasión
En valores absolutos, la recaudación efectiva creció un 279%
entre 2005 y 2014. Impuestos Internos, en un documento colgado en su web,
aclara que este comportamiento no se explica exclusivamente por el crecimiento
de la economía, sino porque a partir de 2004 la entidad inició la
implementación de un plan anti-evasión con fines de crear mecanismos eficientes
de control del ingreso por ventas, sobretodo del comercio, dada la dependencia
del sistema tributario de impuestos al consumo.
El plan abarcó, de manera general, dos grandes ámbitos de
control: Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: ventas
entre empresas o entre contribuyentes, para lo cual se estableció en 2007 el
Sistema de Comprobantes Fiscales o Control de Facturación; y el control de las
ventas locales con destino a consumo final.
Sobre el control de las ventas realizadas con tarjeta de
crédito o débito surgió la Norma 08-04, que establece la obligación a las
empresas administradoras de tarjetas de retener el IVA pagado por los
consumidores.
La más reciente acción en el ámbito de control de las
operaciones son los comprobantes fiscales digitales o factura electrónica, un
mecanismo similar a los comprobantes fiscales que deben remitir los
contribuyentes periódicamente, pero con la característica de que se hace en
línea y la información se recibe automáticamente.
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